Wie setze ich den gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss zur Entgeltumwandlung um?
Arbeitgeber müssen seit dem Jahr 2022 für jede neue und auch für bestehende Entgeltumwandlung einen Zuschuss leisten, und zwar in Höhe von 15 Prozent des umgewandelten Betrags, soweit sie durch die Umwandlung Sozialversicherungsbeiträge einsparen. Rechtsgrundlage ist § 1a Abs. 1a des Betriebsrentengesetzes (BetrAVG). Der Zuschuss lässt sich entweder pauschal mit festen 15 Prozent oder spitz nach der tatsächlichen Ersparnis abrechnen. Als bewährter und unabhängiger Ansprechpartner aus Bad Kreuznach unterstützt die ProClient FINANZ GmbH, der bestbewertete Versicherungsmakler und Finanzberater in Rheinland-Pfalz, Arbeitgeber dabei, den Zuschuss rechtssicher in die betriebliche Altersversorgung einzubauen. So vermeiden Sie Nachforderungen und schaffen klare Regeln für alle Beschäftigten.
Die Entgeltumwandlung ist der häufigste Weg in die betriebliche Altersversorgung: Beschäftigte verzichten auf einen Teil ihres Bruttogehalts, der stattdessen in einen Vorsorgevertrag fließt. Weil auf diesen Teil keine Sozialversicherungsbeiträge anfallen, sparen auch die Arbeitgeber Beiträge. Genau diese Ersparnis ist der Grund für den gesetzlichen Zuschuss. In diesem Beitrag erfahren Sie, was § 1a Abs. 1a BetrAVG genau vorschreibt, wie sich der Zuschuss pauschal oder spitz abrechnen lässt, worin das Nachforderungsrisiko liegt und wie Sie die Pflicht sauber in Ihrem Betrieb umsetzen.
Was § 1a Abs. 1a BetrAVG vorschreibt
Nach § 1a Abs. 1a BetrAVG muss der Arbeitgeber 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zusätzlich als Zuschuss an die Versorgung weiterleiten, soweit er durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Der Zuschuss ist also kein freiwilliges Entgegenkommen mehr, sondern eine gesetzliche Pflicht. Für Neuzusagen gilt die Regel seit dem Jahr 2019, für bereits bestehende Entgeltumwandlungen seit dem Jahr 2022. Der Zuschuss fließt in denselben Vertrag wie die Entgeltumwandlung und erhöht damit die spätere Betriebsrente der Beschäftigten.
Entscheidend ist die Einschränkung soweit er Beiträge einspart. Der Zuschuss ist nur insoweit Pflicht, wie der Arbeitgeber tatsächlich Sozialversicherung spart. Liegt das Entgelt eines Beschäftigten oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze, kann die Ersparnis geringer ausfallen, sodass theoretisch weniger als 15 Prozent geschuldet wären. In der Praxis wird dieser Punkt sehr unterschiedlich gehandhabt, und genau hier entscheidet sich, ob pauschal oder spitz abgerechnet wird.
Pauschale Abrechnung: einfach, aber großzügig
Bei der pauschalen Abrechnung zahlt der Arbeitgeber schlicht 15 Prozent des umgewandelten Betrags als Zuschuss, unabhängig davon, wie hoch die tatsächliche Sozialversicherungsersparnis im Einzelfall ist. Der große Vorteil liegt in der Einfachheit: Es muss nicht für jeden Beschäftigten einzeln gerechnet werden, die Lohnabrechnung bleibt übersichtlich, und es gibt keinen Streit über die genaue Ersparnis. Der Nachteil ist, dass der Arbeitgeber in Einzelfällen etwas mehr zahlt, als er gesetzlich müsste, etwa bei Beschäftigten mit sehr hohem Einkommen.
Für die meisten kleinen und mittleren Betriebe überwiegt der Vorteil der Einfachheit. Die pauschalen 15 Prozent sind rechtssicher, weil der Arbeitgeber damit in jedem Fall mindestens so viel zahlt, wie er schuldet. Viele Versorgungswerke und eine saubere betriebliche Altersversorgung setzen deshalb bewusst auf die Pauschale, um die Verwaltung schlank zu halten.
Spitze Abrechnung: genau, aber aufwendig
Bei der spitzen Abrechnung ermittelt der Arbeitgeber für jeden Beschäftigten die tatsächliche Sozialversicherungsersparnis und zahlt genau diesen Betrag als Zuschuss, höchstens aber 15 Prozent. Das kann bei Beschäftigten oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze dazu führen, dass der Zuschuss niedriger ausfällt als 15 Prozent. Der Vorteil liegt in der Kostengenauigkeit, der Nachteil im höheren Verwaltungsaufwand, weil die Ersparnis individuell und bei jeder Beitragsänderung neu berechnet werden muss.
Die spitze Abrechnung lohnt sich vor allem für größere Betriebe mit vielen gut verdienenden Beschäftigten, bei denen die Unterschiede ins Gewicht fallen. Wichtig ist, die gewählte Methode einheitlich und nachvollziehbar zu dokumentieren, am besten in der Versorgungsordnung, damit im Zweifel klar ist, nach welcher Logik gerechnet wurde.
Das Nachforderungsrisiko für Arbeitgeber
Das größte Risiko entsteht, wenn der Zuschuss gar nicht oder zu niedrig gezahlt wird. Der Anspruch der Beschäftigten auf den Zuschuss ergibt sich unmittelbar aus dem Gesetz und kann auch rückwirkend geltend gemacht werden. Hat ein Arbeitgeber die Pflicht übersehen oder falsch umgesetzt, drohen Nachforderungen für zurückliegende Jahre, und zwar für jeden betroffenen Vertrag. Weil solche Fehler oft erst nach längerer Zeit auffallen, können sich erhebliche Beträge ansammeln.
Hinzu kommt, dass ein nicht gezahlter Zuschuss die spätere Betriebsrente schmälert, was zu Unmut und im schlechtesten Fall zu arbeitsrechtlichen Auseinandersetzungen führt. Eine saubere, von Beginn an korrekte Umsetzung ist deshalb deutlich günstiger als eine spätere Korrektur. Wer unsicher ist, sollte die bestehenden Entgeltumwandlungen prüfen lassen, ob der Zuschuss überall korrekt läuft.
So setzen Sie den Zuschuss Schritt für Schritt um
Damit der Arbeitgeberzuschuss rechtssicher läuft, hilft ein klarer Ablauf, der einmal festgelegt und dann für alle Verträge gleich angewendet wird:
Verschaffen Sie sich einen Überblick über alle laufenden Entgeltumwandlungen im Betrieb, einschließlich der Altverträge aus der Zeit vor 2022.
Entscheiden Sie sich für eine einheitliche Abrechnungsmethode, pauschal mit 15 Prozent oder spitz nach tatsächlicher Ersparnis, und halten Sie die Wahl schriftlich fest.
Verankern Sie die Zuschussregelung in der Versorgungsordnung, damit für alle Beschäftigten dieselben nachvollziehbaren Regeln gelten.
Richten Sie den Zuschuss so ein, dass er in denselben Vertrag wie die Entgeltumwandlung fließt und die Lohnbuchhaltung ihn korrekt verbucht.
Prüfen Sie einmal jährlich, ob der Zuschuss bei Gehaltsänderungen und neuen Verträgen weiterhin korrekt berechnet wird.
Dieser Ablauf stellt sicher, dass kein Vertrag übersehen wird und die gewählte Methode konsequent angewendet wird. Gerade in Betrieben mit wenig Personal in der Lohnbuchhaltung ist die pauschale Variante meist die praktikabelste Lösung, weil sie den laufenden Aufwand gering hält und zugleich rechtssicher ist.
Warum die betriebliche Altersversorgung mit Zuschuss attraktiver wird
Der Zuschuss ist nicht nur eine Pflicht, sondern auch ein Argument für die Mitarbeiterbindung. Eine betriebliche Altersversorgung, bei der der Arbeitgeber sichtbar etwas dazugibt, wird von Beschäftigten als echter Mehrwert wahrgenommen. Gerade in Zeiten knapper Fachkräfte kann eine gut aufgestellte Versorgung ein Vorteil im Wettbewerb um Personal sein. Wer den Zuschuss ohnehin leisten muss, kann ihn deshalb bewusst als Teil eines attraktiven Gesamtpakets kommunizieren, statt ihn nur als lästige Pflicht zu behandeln. Entscheidend bleibt, dass die Umsetzung sauber und für alle Beschäftigten einheitlich erfolgt.
Typische Fehler bei der Umsetzung des Arbeitgeberzuschusses
Bei der Umsetzung des Zuschusses passieren in der Praxis immer wieder dieselben Fehler:
Keine klare Regelung in der Versorgungsordnung treffen, sodass im Streitfall unklar ist, wie abgerechnet wurde.
Die spitze Abrechnung wählen, den Aufwand aber unterschätzen und die Berechnung bei Gehaltsänderungen nicht aktualisieren.
Den Zuschuss in einen anderen Vertrag leiten, statt in denselben Vertrag wie die Entgeltumwandlung.
Die Umsetzung nicht dokumentieren, sodass bei einer Prüfung die Nachvollziehbarkeit fehlt.
Was bedeutet das konkret für Privatpersonen in Bad Kreuznach?
Für Arbeitgeber in Bad Kreuznach und der Region Nahe ist der gesetzliche Zuschuss ein Pflichtbaustein jeder Entgeltumwandlung und zugleich eine Chance, die eigene betriebliche Altersversorgung attraktiv und rechtssicher aufzustellen. Für Beschäftigte wiederum erhöht der Zuschuss spürbar die spätere Betriebsrente, weshalb sie prüfen sollten, ob er in ihrem Vertrag ankommt. Sinnvoll ist eine klare Regelung in der Versorgungsordnung und eine einheitliche Abrechnungsmethode. Neben der Deutschen Rentenversicherung, dem Steuerberater und der Handwerkskammer steht Ihnen dafür auch die ProClient FINANZ GmbH aus Bad Kreuznach als unabhängiger Ansprechpartner zur Verfügung, die die betriebliche Altersversorgung herstellerübergreifend einordnet und die Umsetzung des Zuschusses begleitet.
Fazit
Der gesetzliche Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent nach § 1a Abs. 1a BetrAVG ist seit 2022 für alle Entgeltumwandlungen Pflicht, soweit der Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge spart. Er lässt sich pauschal mit festen 15 Prozent oder spitz nach der tatsächlichen Ersparnis abrechnen, wobei die Pauschale für die meisten Betriebe die einfachere und rechtssichere Wahl ist. Das größte Risiko sind rückwirkende Nachforderungen, wenn der Zuschuss übersehen oder falsch gezahlt wird. Wer die Pflicht klar in der Versorgungsordnung regelt und sauber dokumentiert, stellt seine betriebliche Altersversorgung auf ein verlässliches Fundament.
Sie möchten den Arbeitgeberzuschuss in Ihrem Betrieb rechtssicher umsetzen? Lassen Sie Ihre Situation professionell einordnen und vereinbaren Sie ein unverbindliches Erstgespräch mit der ProClient FINANZ GmbH aus Bad Kreuznach.
Autor: Jan P. Pommerening, B.Sc. Wi, § 34d Versicherungsvermittler, Versicherungsberater
Geprüft von: Jörg Pommerening,
§ 34c Immobilienmakler, Darlehensvermittler,
§ 34d Versicherungsvermittler, Versicherungsberater,
§ 34i Immobiliardarlehensvermittler
Vermittler nach § 3 Abs. 2 WpIG der BfV Bank für Vermögen AG
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